Под дроблением бизнеса понимается злоупотребление правом, направленное на искусственное разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными субъектами, но при этом находящимися под единым контролем, с целью исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.
В ФНС рассказали, что с 2018 года по август 2023 года в российских судах рассматривалось 643 дела о дроблении бизнеса с целью ухода от налогов.
Налоговая служба 16 июля 2024 года представила Письмо «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса». В нем прописали критерии, по которым суды и налоговые органы устанавливают факты дробления, среди которых:
- искусственное разделение единого процесса;
- искусственное выделение части бизнеса;
- одно лицо в бизнес-процессе выступает в разных ролях;
- занижение размера доходов путем их перераспределения на взаимозависимых лиц;
- использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов.
Чтобы предприниматели смогли «обелить» свое дело, им предложили на добровольной основе отказаться от дробления в 2025-2026 годах. При соблюдении этого условия им простят нарушения 2022-2024 годов. При этом вступившие в силу до 2025 года решения по итогам налоговых проверок амнистия не затронет. Подробнее в этом материале.
Не панацея
В 2024 году налоговые органы взяли курс на информационную борьбу с дроблением бизнеса и активно разъясняют предпринимателям последствия таких схем по минимизации налоговой нагрузки.
«Очевидно, что с учетом улучшения качества мониторинга за налогоплательщиками и имеющимся дефицитом бюджета, налоговые органы обозначили борьбу с этим явлением одним из своих приоритетов, и все говорит, о том, что они накопили информацию и находятся «на низком старте», – подчеркнул Николай Савенков, партнер адвокатского бюро Asterisk.
Эксперт также замечает, что бизнес будет искать пути оптимизации и снижения налоговой нагрузки. Но для этого предпринимателям придется модифицировать свои подходы к ведению бизнеса.
Александр Земченков, ведущий юрист практики «Налоговые споры» ЮК «Лемчик, Крупский и Партнеры» считает, что количество споров по данной категории дел росло и уменьшалось пропорционально изменению количества налоговых проверок.
«Хотя можно однозначно сказать, что раньше механизм дробления был очень популярен среди предпринимателей», – заявил спикер.
Говорить об общем и масштабном эффекте от амнистии не приходится, так как для каждого бизнеса он будет свой.
«Естественно, что возможность получить освобождение от доначислений будет сопоставляться с возможностью вести дальше бизнес. Далеко не все компании, подпадающие в настоящее время под критерии, могут перестроиться и продолжить генерировать прибыль. Это может быть обусловлено отраслевой, региональной спецификой, характеристиками их текущих контрагентов и т.д. Поэтому однозначно можно сказать, что не все побегут сейчас раскрывать карты», – сказал Александр Земченков.
Эксперты рекомендуют тем, кто задумывается об амнистии или у кого уже идет проверка по периоду, охватываемому амнистией, еще раз посмотреть на свой бизнес, возможно, проконсультироваться у сторонних экспертов, чтобы пройти эту процедуру в максимально безопасном режиме.
