Предпринимателям предлагают добровольно вывести бизнес «в белую», отказавшись от дробления в 2025-2026 годах. При соблюдении условия им простят нарушения 2022-2024 годов, а вступившие в силу до 2025 года решения по итогам налоговых проверок амнистия не затронет.
Минфин предложил поэтапное увеличение порога для применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Оно направлено на пресечение схем «дробления» бизнеса. Мера также предназначена для поддержки малого предпринимательства, которая позволит такому бизнесу плавно влиться в общую систему налогообложения, масштабируя при этом свои предприятия.
Предлагается увеличить пороги УСН по доходам до 450 млн рублей, а так же по основным средствам – до 200 млн рублей с одновременным введением обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) для налогоплательщиков с доходами более 60 млн рублей и при этом с отказом от повышенных ставок в размере 8% для «доходов» и 20% — для «доходов минус расходы». Сейчас пороги УСН имеют следующие значения: 250 млн рублей по доходам и по основным средствам 150 млн.
В качестве альтернативы бизнесу предоставят выбор по выплате НДС:
- общий режим со ставкой 20%, а также 10% для определенной категории товаров;
- уплата НДС по ставке 5%, но без права на вычеты для бизнеса с доходом до 250 миллионов рублей в год;
- 7% также без права на вычеты - для доходов выше этого порога.
Введение НДС, уточняется в документе, для части предпринимателей с УСН предназначено для баланса условий хозяйствования между разными экономическими субъектами, чтобы неуплата косвенных налогов в торговле не являлась конкурентным преимуществом бизнеса. Сейчас 96,8% предпринимателей на УСН имеют выручку до 60 миллионов рублей в год. При этом на остальных 3,2% приходится 46% доходов УСН - основную долю среди них составляют предприятия в области розничной и оптовой торговли, операций с недвижимостью и общественного питания.
Изменения налогового законодательства оказалось в центре внимания участников Петербургского международного экономического форума. Участники тематической панельной сессии обсудили справедливость, сбалансированность и стабильность налоговой системы в рамках реформы. Президент Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ» Александр Калинин, в целом отметил сбалансированность предлагаемых изменений.
«Подходы общие такие: богатый платит больше, не богатый – меньше. Это касается и бизнеса, и регионов. И это справедливо. Кто инвестирует больше, тот получает больше вычетов. Это также справедливо. 97% бизнеса изменения не коснутся, как и говорилось ранее. В принципе, если говорить о справедливости – подходы справедливы и логичны, но мы надеемся, что ко второму чтению будет диалог, потому что есть диалог – есть доверие, есть доверие – есть прогресс», – сказал Александр Калинин.
В интервью «Известиям» на площадке форума он позднее заметил, что часть компаний, особенно тех, кто занят в производстве, хотели бы стать плательщиками НДС при сохранении упрощенки.
«Они смогут выставлять товары с НДС своим покупателям — тем будет выгодно, поскольку они смогут зачесть НДС к вычету. Это решение непростое, но понятное для предпринимателей. Еще хочу подчеркнуть: малый бизнес, который будет работать в обрабатывающей промышленности, с нового года будет платить страховые взносы так же, как IT-компании, — 7,6%. Это очень крупное упрощение и экономия», - добавил он.
О том, что критерии справедливости полностью присутствуют в новой системе налогообложения для предпринимателей говорит и председатель Общероссийской общественной организации «Деловая Россия» Алексей Репик. Однако он замечает, что одним из принципиально важных моментов является вопрос равных условий для бизнеса.
«Очень надеюсь, что емкость нашей фискальной позиции позволит реализовать универсальные вычеты для инвертирующих. Мы честно считали, что можно установить и более высокий налог на прибыль для неинвертирующих», – отметил спикер.
То, что до конца точка «справедливости» не поставлена в отношении бизнеса считает и Министр экономического развития РФ Максим Решетников.
«Наверное, еще до конца точка не поставлена в отношении бизнеса в вопросе инвестиционных вычетов. Очень важно, чтобы бизнес тоже воспринимал это как справедливость, потому что это формирует правильные мотивы. Но это вот тот вопрос, который предстоит еще донастроить. Главное, что закон нам это позволяет», – добавил Максим Решетников.
Если говорить о «дроблении» бизнеса, то такого понятия в Налоговом кодексе сейчас нет. Минфин же предлагает его там закрепить. Так, в закон предложено ввести следующее определение. Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов.
Кроме того, в документе дается пояснение к тому, что считать добровольным отказом от дробления бизнеса. Это исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц.
Глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров подискутировал с руководителем Федеральной налоговой службы (ФНС России) Даниилом Егоровым о степени проработанности идеи о введении налоговой амнистии для бизнеса.
«Первое, мы абсолютно были апологетами истории, что мы должны в комплексе решать проблему как перехода из малого бизнеса, так и проблему дробления. Параметры амнистии проговорены. Мы посмотрели все варианты и выбирали из них. Так, например, бизнесу не нужно декларироваться в рамках амнистии, а достаточно активными действиями показать, что у бизнеса соответствующий режим. Второе, мы учли то, что это не одноразовое действие, что вот, мол, с 1 января 2025 года ты перешел и больше никакого шанса у тебя нет. Там есть еще, так скажем, вторая возможность, в случае, если налоговая видит, что у тебя искажение, у тебя есть возможность все равно уточниться, но сделать это за один год», – добавил Даниил Егоров.
Алексей Репник, подводя итог, отметил важность проведения налоговой амнистии. «Нам надо понять, что это первая и последняя амнистия. Все остальное просто призовет всех остальных к тому, чтобы продолжать нарушать правила и рассчитывать на следующую амнистию. Розовость ее характера для нас принципиальна», – заметил Алексей Репик.
Для амнистии предлагают следующие условия: бизнесу нужно самому на добровольной основе отказаться от «дробления» для прекращения уплаты налогов и пеней за предыдущие периоды 2022–2024 годов в рамках статей 119 (непредоставление налоговой декларации), 120 (грубое нарушение правил учета доходов и расходов) и 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога) Налогового кодекса. При этом уже вступивших в силу решений амнистия не коснется.
Для этого предпринимателям нужно «собрать» свой бизнес и начать корректно исчислять и уплачивать налоги. Таким образом, бизнес отказывается от упрощенной системы налогообложения и переходит на общую.
Также законопроект предусматривает еще два обязательных условия для применения амнистии: по итогам выездной налоговой проверки за 2025-2026 годы дробление бизнеса не выявят, а акт проверки за 2022-2024 годы не вступил в силу. Таким образом, амнистия не будет распространяться на "старые" претензии ФНС.
