Налоговые поправки оцениваются в 2,6 трлн рублей дополнительных доходов федерального бюджета в 2025 году. Если нововведения преодолеют весь путь в Госдуме, то изменения вступят в силу уже с 1 января следующего года.
НДФЛ
Изменения, касающиеся шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), считаются одними из ключевых новаций поправок.
Сейчас доходы физлиц облагаются ставкой 13% и 15%. Это касается россиян, чьи доходы превышают 5 млн рублей. Повышенная ставка действует на сумму превышения порога в 5 млн рублей, а не на весь доход. Такая шкала налога называется плоская. Ставка применяется к большинству доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, таким как заработная плата, премии и иные выплаты в рамках трудовых отношений. При этом отдельные виды доходов такие, как выигрыши в лотереях, конкурсах, пари, доходы членов кредитных потребительских кооперативов, доходы налоговых нерезидентов (кроме заработной платы) – облагаются по ставке 30%
«С 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года в РФ применялась прогрессивная шкала налоговых ставок НДФЛ, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35 %. Распространенная практика выплаты зарплаты «в черную», «в конвертах» привела к тому, что шкалу сделали плоской. Под плоской шкалой понимается шкала, которая не зависит от уровня дохода. В большинстве экономически развитых стран предусмотрена прогрессивная шкала, когда ставка растет в зависимости от предельной величины дохода, уровень процентной ставки в США достигает 34%, в европейских странах 45-55%», – рассказал Сергей Зайнуллин, к.э.н., доцент экономического факультета РУДН.
Шкалу налога НДФЛ решили трансформировать и в России, установив новые проценты на доходы граждан:
• ставка 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год (то есть до 200 тысяч рублей в месяц);
• ставка 15% — от 2,4 млн до 5 млн рублей в год (это 200 — 416,7 тысячи рублей в месяц);
• ставка 18% — от 5 млн до 20 млн в год (416,7 тысячи рублей — 1,67 млн рублей в месяц);
• ставка 20% — от 20 до 50 млн в год (1,67 млн — 4,17 млн в месяц);
• ставка 22% — свыше 50 млн рублей (свыше 4,17 млн рублей в месяц).
Как замечает партнер адвокатского бюро Asterisk Николай Савенков, такой же подход будет применим и к доходам в виде вознаграждения налогоплательщика за работы, услуги и предоставление РИД и(или) средств индивидуализации с использованием сети «Интернет». Это коснется многих дистанционщиков и граждан, покинувших в последнее время Россию, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
• налоговое резидентства получателя дохода;
• доходы получены на счет в российском банке;
• налоговое резидентство плательщика вознаграждения.
Действующая прогрессивная шкала НДФЛ сохраняется для доходов физических лиц, связанных с их участием в СВО (фактически новая категория налогоплательщиков):
• 13% - для годового дохода, не превышающего 5 млн рублей;
• 15% - для части годового дохода, превышающего 5 млн рублей.
Меняется порядок налогообложения и для отдельных видов доходов (дивиденды, проценты по вкладам, доходам от продажи ценных бумаг):
• 13% - для годового дохода, не превышающего 2,4 млн рублей;
• 15% - для части годового дохода, превышающего 2,4 млн рублей, для нерезидентов – 15%.
«Введение НДФЛ с доходов по вкладам, это несомненно увеличение налоговой нагрузки. Хотя, она в основном затронет, по нашему мнению, не слишком большой процент населения. При этом, дробить вклады бессмысленно, так как налог будет рассчитываться по совокупности всех доходов и в ИФНС есть информация по всем вкладам и депозитам. Ее предоставляют банки», – заметила Елизавета Лаврова, генеральный директор ООО «Трипитака».
Сергей Зайнуллин дополняет, что в 2024 году закончился мораторий на налогообложение доходов по вкладам населения. Уплачивать налог будут те, кто получил процентный доход по вкладам в размере от 150 тысяч рублей. Причем налог платится не со всей этой суммы, а лишь с части выше 150 тысяч рублей. Такая мера коснется только 1-2% населения.
Остается неизменной ставка по упрощенной системе налогообложения для предпринимателей – базовые 6% с оборота и 15% с разницы доходов и расходов и налог на профессиональный доход 4% на услуги физическим лицам и 6%.
С целью поддержки многодетных семей предлагается увеличить стандартные вычеты на детей:
• на второго ребенка с 1.400 до 2.800 рублей;
• на третьего – с 3.000 до 6.000 рублей, с одновременным увеличением совокупного дохода для применения вычетов до 450 тыс. рублей (сейчас 350 тыс. рублей).
«С 2026 года для семей, с двумя и более детьми на иждивении и имеющих среднедушевой доход семьи до 1,5-кратного регионального прожиточного минимум на человека предлагается ввести новый механизм – «налоговый кэшбэк», что позволит фактически снизить ставку НДФЛ до 6%, через возврат из бюджета части уплаченного налога», – рассказал Николай Савенков.
Кроме того, с этого года граждане могут легче получить налоговый вычет с затрат на обучение, на медицинское лечение и покупку лекарств, на услуги фитнес-центров, а также с расходов на страхование. Теперь россиянам не нужно подавать декларацию 3НДФЛ со всеми подтверждающими документами. Достаточно только заявления на вычет и документ, подтверждающий оплату. Учебные и медицинские организации, фитнес-центры самостоятельно передают данные в налоговую. Это нововведение относится только к доходам, полученным, начиная с 2024 года. Для вычета с доходов 2023 года и ранее потребуется собрать пакет подтверждающих документов.
«Не совсем однозначно упрощение предоставления социальных вычетов, так как такое администрирование введено только с доходов за 2024 год. Пока еще отсутствует практика применения такого порядка. Не исключено, что медицинские, образовательные учреждения и фитнес-центры могут не своевременно предоставлять необходимую информацию, и предоставление вычетов может затягиваться по времени», – замечает спикер.
Закон также установит новые правила для налога на имущество. Основатель компании «Юридический бутик Сергея Боровинских» и юрист Сергей Боровинских добавляет, что пенсионерам и другим льготным категориям граждан будет предоставлена возможность оплачивать налог на имущество в рассрочку на весь год. Также власти планируют перейти на более частую повторную кадастровую оценку объектов недвижимости. Это поможет приблизить налоговую оценку к реальной рыночной стоимости.
УСН для бизнеса
В налоговом законодательстве предусмотрели изменения и для бизнеса. С 2025 года устанавливаются новые лимиты по упрощенной системе налогообложения (УСН). Путь к УСН открыли индивидуальным предпринимателям и компаниям, чей доход за 2023 год не превысил сумму 149,5 млн рублей. Максимальный совокупный доход в 2024 году, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, составляет 265,8 млн рублей. При этом обычные налоговые ставки по УСН – 6% или 15%, соответственно – будут платить предприниматели и организации, у которых доход не превысит 199,35 млн руб. в год. После превышения данного предела дохода налог уплачивается по повышенной ставке УСН. Изменения, отмечает Елизавета Лаврова, несомненно, улучшает положение бизнеса
Законодательство также отрегулирует вопрос размера налоговой ставки по УСН при переезде индивидуального предпринимателя в другой регион.
«Раньше законодательство не освещало данный вопрос. С 2024 года, если ИП меняет свой адрес, и в новом регионе действует пониженная ставка по УСН, то предприниматель может платить налог по этой пониженной ставке. Данное изменение тоже выгодно бизнесменам», – поясняет Елизавета Лаврова.
Увеличена предельная база расчета по страховым взносам. В 2024 году она составит 2 млн 225 тысяч рублей. В пределах данной базы страховые взносы уплачивают по стандартной ставке 30%, свыше нее с начала года применяется пониженная ставка 15%.
Увеличение предельной базы повышает нагрузку на бизнес в части уплаты страховых взносов. В 2024 году индивидуальным предпринимателям повысили ставку фиксированных взносов – она составляет 49,5 тысячи рублей, что тоже увеличивает нагрузку.
Устанавливаются новые лимиты по УСН с 2025 года. Компании и ИП на упрощенке смогут в рамках спецрежима зарабатывать выручку до 450 млн рублей в год, а порог по остаточной стоимость основных средств поднимут со 150 млн до 200 млн рублей. Численность работников на УСН составит 130 человек.
Со следующего года все упрощенцы будут применять базовые ставки 6% при объекте «доходы» и 15 процентов, если налог исчисляется с разницы между доходами и расходами. Повышенные ставки 8% и 20% процентов планируют отменить. Также с началом действия нового закона юридические лица и ИП на упрощенке станут плательщиками НДС.
Всех новых налогоплательщиков НДС разделят на три категории:
- налогоплательщики на УСН с доходами до 60 млн рублей в год смогут получить освобождение от налога (пункт 1 статьи 145 НК);
- налогоплательщики на УСН с доходами от 60 до 250 млн рублей смогут платить НДС по пониженной ставке 5% либо по общей ставке — 20%;
- налогоплательщики на УСН с доходами от 250 до 450 млн рублей смогут выбрать либо общую ставку 20% или пониженную – 7%.
«Для бизнеса данное нововведение неоднозначно. Зависит от структуры расходов. Если в структуре расходов велика доля товаров и услуг, облагаемых НДС, то такое нововведение позволит принимать входной НДС к вычету. Если нет, то НДС станет дополнительным обременением. Повышение ставки налога на прибыль с 20 до 25%, а также повышение налога на прибыль для аккредитованных ИТ компаний с 0 до 5% является повышением обременения», – считает к.э.н. доцент экономического факультета РУДН.
Повышение НДС, считает юрист Сергей Боровинских, может вызвать негативные реакции в малом и среднем бизнесе, особенно в секторах с низкой маржинальностью. Что касается IT-сектора, то нововведения должно поддержать развитие технологического сектора и привлечь инвестиции в индустрию.
«Для самозанятых могут ввести новые льготы и облегченные условия отчетности. Это должно способствовать легализации теневого дохода и упрощению ведения микробизнеса», – дополняет Сергей Зайнуллин.
Оценка налогового законодательства
«Предлагаемые изменения направлены прежде всего на пополнение бюджета, а приводимые финансовым ведомством прогнозы соразмерны текущему уровню дефицита бюджета (2-2,5 млрд рублей). Это безусловно поможет поддерживать на требуемом уровне расходы на оборону и не допустить проседания реализации социальной политики», – замечает партнер адвокатского бюро Asterisk.
Также эксперты говорят о том, что нововведения направлены, в том числе на установление справедливого налогообложения, благодаря чему дополнительная налоговая нагрузка не коснется граждан с доходами до 2,4 млн рублей в год, участников СВО, а многодетные семьи с невысокими доходами получают дополнительную поддержку.
Новые правила способны простимулировать развитие высоких технологий и инноваций, что станет полезным для технологических компаний, а облегченные условия для самозанятых, говорит Сергей Боровинских, помогут легализовать доходы мелкого бизнеса и создадут условия для его роста. Из минусов спикер выделяет повышение НДС. Повышение налога на добавленную стоимость может привести к росту цен и сократить потребительский спрос.
«Гражданам советую следить за возможностями получения налоговых вычетов и льгот. Это поможет сократить налоговую нагрузку и сэкономить семейный бюджет. Бизнесу – изучите новые льготы и возможности для вашей отрасли. Это позволит оптимизировать налогообложение и снизить затраты», – сказал специалист.
Николай Савенков акцентирует, что в основном налоговая нагрузка упадет на «плечи» крупному бизнесу. Малому же бизнесу с доходом до 60 млн рублей в год условия налогообложения сохранили.
Власти не обошли стороной и проблему дробления бизнеса. Чтобы не допустить рост такой практики и вывести компании из «тени», правительство предложило ввести налоговую амнистию при дроблении бизнеса.
«Предлагается ввести на законодательном уровне определения «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления бизнеса. На первый взгляд, может показаться, что этого недостаточно, но на самом деле судебная практика давно уже развивается в этом направлении, и инструментарий для доказывания использования незаконных схем у налоговых органов имеется», – подметил эксперт.
Этот вопрос обсуждался и в рамках Петербургского международного экономического форума. Предпринимателям, которые дробят бизнес, предлагают добровольно «обелить» свою деятельность, отказавшись от дробления в 2025-2026 годах. При соблюдении условия им простят нарушения 2022-2024 годов, а вступившие в силу до 2025 года решения по итогам налоговых проверок амнистия не затронет.
С учетом таких параметров амнистии, предполагают эксперты "Сферы", налоговые органы уже накопили большой объем аналитики и готовятся с 2025 года запустить большую кампанию по проверке налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения. Многим предпринимателям уже сейчас стоит задуматься и начать проработку реструктуризации своего бизнеса.
