Закон о налогообложении цифровой валюты вступил в силу.
Операции с цифровой валютой не будут облагаться НДС. Доходы от операций с цифровой валютой станут учитываться в одной налоговой базе с доходами от операций с ценными бумагами. Таким образом, с 2025 года ставка НДФЛ может составить 13%, а при превышении дохода гражданина в 2,4 млн рублей в год - 15%.
Закон вводит в Налоговый кодекс новую статью (282.3), которая определяет особенности расчёта налоговой базы по операциям с цифровой валютой, полученной в результате майнинга.
Прогнозы экспертов относительно него были позитивными: это позволит вывести майнинговый рынок из серой зоны.
Как считает Софья Игумнова, эксперт по финансовым продуктам «ВсеЗаймыОнлайн», основной целью изменений стала минимизация рисков незаконного оборота средств, таких как отмывание денег или финансирование противоправной деятельности.
Запрос на легализацию
Марина Цуранкова, советник департамента оценки перспектив и предотвращения корпоративных рисков юридической компании «Золотое правило» рассказала в комментарии «Сфере», что к ним еще до принятия закона клиенты обращались с просьбой оформить деятельность в правовое поле. Однако, принимая во внимание существующую правовую неопределенность, было много пробелов. Например, , как поставить на баланс приобретенную криптовалюту и куда отнести расходы на ее покупку и т.п.
«По-прежнему нельзя исключать теневую деятельность ввиду специфики криптовалюты, возможности ее анонимного использования. Надо полагать, что компетентные органы будут отслеживать именно по уровню энергопотребления (не зря определены лимиты энергопотребления, установлены требование об уведомлении о точках подключения майнингового оборудования)», — говорит эксперт.
С другой стороны, новый законопроект для малого и среднего предпринимательства (МСП) открывает значительные возможности. «Легализация майнинга позволяет создавать новые коммерческие структуры, такие как майнинг-пулы или операторы майнинговой инфраструктуры. Компании и ИП, прошедшие регистрацию, смогут работать официально, избегая правовых рисков и штрафов, и получить государственную поддержку, включая налоговые льготы и субсидии на развитие бизнеса», — рассказывает Алексей Равинский, генеральный директор Zapusk Group.
Но при этом обязательное внесение в реестр и необходимость уплаты налогов увеличат административные издержки на старте. «Однако такая прозрачность укрепляет правовую защищенность бизнеса, улучшая его репутацию, и упрощая привлечение инвестиций», — говорит он.
Сколько платить?
Ставка налога на майнинг для ИП и юридических лиц, как поясняет Алексей Равинский, зависит от выбранной системы налогообложения. Доход от майнинга будет облагаться налогом на прибыль, ставка которого с 2025 года вырастет с 20% до 25%.
«Для физических лиц, занимающихся майнингом в пределах установленных лимитов энергопотребления, предусмотрена ежегодная подача налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. В ней необходимо указывать доходы, полученные от майнинга, которые будут облагаться налогом по прогрессивной шкале: 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год, 15% — для доходов от 2,4 до 5 млн рублей и до 22% — при доходе свыше 50 млн рублей», — говорит он.
Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг», уточняет, что специальные налоговые режимы, в частности УСН, с 2025 года запрещено использовать для деятельности, связанной с криптовалютой. Это же относится и к самозанятым.
«Хорошая новость — НДС на операции с криптовалютой платить не нужно», — говорит Евгений Сивков, кандидат экономических наук, налоговый консультант.
В учет идет все
Алексей Равинский обращает внимание на то, что при расчете налоговой базы учитываются не только доходы от майнинга, но и другие поступления: зарплата, пособия, дивиденды и доходы от вкладов в банках. Такой подход позволяет государству отслеживать общую финансовую активность налогоплательщиков.
Марина Цуранкова обращает внимание на еще один нюанс при уведомлении фискальных органов о полученной криптовалюте.
«В совокупности с нормой о том, что судебная защита предоставляется только если налоговая была уведомлена о такой криптовалюте (ст. 14 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте»), уклонение от уплаты налогов несет риск остаться без правовой защиты в случае недобросовестного поведения второй стороны (отметим, что суды уже отказывали на таком основании)», — отмечает она.
Как стать легальным майнером?
По словам юриста Юлии Донской, Федеральная налоговая служба запустила онлайн-сервис для внесения сведений в реестры лиц, занимающихся майнингом цифровой валюты, и операторов майнинговой инфраструктуры («МайнингРеестр»).
Сейчас в сервисе доступны формы для заполнения заявлений:
- о внесении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и сведений о них;
- о внесении в реестр операторов майнинговой инфраструктуры сведений об операторе.
«Заявления должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью юридического лица или индивидуального предпринимателя. Следует отметить, что внесенные в реестры сведения не публикуются в СМИ и не размещаются в сети Интернет», — отмечает Донская.
Алгоритм достаточно прост. Необходимо авторизоваться в соответствии со своим статусом (майнер или оператор майнинг-пула) по сетевому адресу https://rmo.nalog.gov.ru/rmo/ и заполнить все поля.
По общему правилу заявление о включении в реестр должно содержать наименование компании, ИНН, ОГРН, сведения о бенефициаре, мощность и адрес размещения оборудования для майнинга, а также указание на точки поставки электроэнергии.
«Обращение должно быть рассмотрено в течение 15 дней с момента его подачи. При необходимости получения от заявителя дополнительных документов или сведений срок может быть однократно приостановлен на 10 дней», — говорит Марат Самитов.
Итоговое решение доводится до предпринимателя в течение 1 рабочего дня с момента его принятия.
Регионы на стопе
Как уточняет Евгений Сивков, майнерами смогут стать не все. Разрешена такая деятельность индивидуальным предпринимателям (ИП) и юридическим лицам, зарегистрированным по российскому законодательству.
«Физлица без статуса ИП также могут заниматься майнингом, если их потребление электроэнергии не превышает 6000 кВт⋅ч в месяц. При превышении этого лимита регистрация в реестре обязательна. Исключение составляют лица с непогашенной или неснятой судимостью за определенные преступления, а также лица, связанные с экстремизмом или терроризмом, — им заниматься майнингом запрещено», — отмечает Сивков.
Есть еще одно «но» — регион присутствия. Марина Цуранкова приводит их перечень:
-
Кабардино-Балкария, Карачаево-Черкесия, Дагестан, Ингушетия, Северная Осетия и Чечня, а также территории ЛДНР, Запорожской и Херсонской областей — полностью;
-
Иркутская область, Бурятия и Забайкальский край — частично, в периоды с 1 января по 15 марта 2025 года и с 15 ноября по 15 марта в последующие годы.
«То есть желающим будет отказано во включении в реестр при указании в заявлении точек подключения майнингового оборудования или размещения ЦОД в таких регионах», — говорит эксперт.
Как нововведения повлияют на рынок
Большинство экспертов ожидает, что закон, вступивший в силу, позитивно повлияет на рынок. Но оговорки и вопросы все же имеются.
«Ужесточение правил может оттолкнуть мелких майнеров, которые не захотят регистрироваться или не смогут соответствовать требованиям. Это может привести к сокращению числа участников рынка», — предполагает Георгий Габолаев, основатель и генеральный директор компании «Группа-А».
Об этой же тенденции говорит Елена Лахадырь, руководитель консалтинговой компании «БэстКонсалтинг».
«Введение этого закона больше ориентировано все-таки на крупных игроков рынка, потому что емкость рынка действительно очень велика, и международный опыт показывает, что он растет огромными темпами. Важно контролировать доходы от продажи криптовалюты крупных игроков. Большинство физических лиц, скорее всего, по-прежнему останутся работать в тени просто в связи с тем, что Россия сейчас находится в таком экономическом и международном положении, когда иностранных бирж нет», — делится мнением Елена Лахадырь.
Вместе с тем рейды по отключению от электроэнергии нелегальных майнеров уже начались.
«Пока это единичные случаи, но со временем их количество однозначно вырастет. Это значит, что работать нелегально станет проблематично и невыгодно», — говорит Марат Самитов.
Елена Лахадырь также добавляет, что ожидается принятие различных нормативных актов для донастройки правового регулирования рынка.
Андрей Жолудев, адвокат, также отмечает несколько ограничений. В их числе сложность выявления нелегальных майнеров, отсутствие механизмов контроля за домашним майнингом, возможный уход части майнеров в серую зону, технические сложности отслеживания криптовалютных транзакций.
Он советует тем, кто занимается майнингом:
-
заранее подготовить необходимую документацию;
-
проконсультироваться с юристами по вопросам регистрации;
-
организовать proper учет криптовалютных операций;
-
внедрить системы контроля за майнинговой деятельностью.
Майнить можно, а обменять нельзя?
Евгений Сивков уточняет, что пока рано говорить о легализации всего рынка криптовалют.
«Нужно решить целый ряд вопросов. Например, что делать с самими криптовалютами? Как их покупать, продавать, обменивать легально? Какой у них юридический статус? Как регулировать биржи и обменники? Как защитить пользователей от мошенничества? Как предотвратить отмывание денег через криптовалюты?» — задается вопросами эксперт.
Олег Матюнин, адвокат, управляющий партнёр Адвокатского бюро Москвы «Матюнины и Партнёры», также отмечает, что на данный момент в отношении цифровой валюты в российском законодательстве более или менее полно урегулирован только её майнинг, который относится к основным способам приобретения криптовалют.
При этом Банк России называет еще несколько способов приобретения криптовалюты:
- на криптобиржах;
- приобретение инвестиционных продуктов, основанных на криптоактивах;
- прочие способы: покупка непосредственно у владельцев криптовалют без участия посредников, покупка в криптообменниках и терминалах и на сайтах, предоставляющих подобные услуги (в т. ч. в анонимных сетях, Darknet).
«Сфера криптообменников остаётся неурегулированной в России, но при этом их услуги востребованы. Согласно последним изменениям в НК РФ цифровая валюта признаётся имуществом. Купля-продажа криптовалюты в России сама по себе не может рассматриваться как преступление или иное правонарушение, в отличие, например, от Белоруссии, в которой криптообмен чётко разделён на легальный и нелегальный», — говорит Матюнин.
Он отмечает, что в России каждая такая сделка может быть частью события другого преступления или правонарушения. Например, уклонения от уплаты налогов, наркоторговли, дачи или получения взятки, мошенничества, легализации преступных доходов, финансирования терроризма и т. д.
«В этом плане наказуема не сама сделка, а то нарушение закона, для совершения которого она была необходима всем или некоторым её участникам», — поясняет он.
Олег Матюнин ссылается на информационное письмо от 29.02.2024 № ИН-08-12/18, в котором Банк России в очередной раз отметил, что распространение цифровых валют в РФ сопряжено с высокими рисками для благосостояния российских граждан и стабильности финансовой системы, а также рисками вовлечения клиентов финансовых организаций в противоправную деятельность, включая легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путём, и финансирование терроризма.
«Пока эти и другие вопросы остаются без ответа, говорить о полной легализации крипторынка рано. Регулирование майнинга — это только первый шаг, но не решение всей проблемы», — подытоживает Евгений Сивков.
