Что такое ЕНС
До 1 января 2023 года налогоплательщики перечисляли каждый вид налога отдельными платежками, теперь схема платежей напоминает общий «котел». Бизнесмены переводят определенную сумму на ЕНС, а налоговики самостоятельно распределяют имеющиеся деньги на задолженность по налогам и сборам (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Обновленный порядок уплаты не охватывает следующие налоги и сборы (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ):
- НДФЛ «патентных» иностранцев;
- госпошлину, если по ней отсутствует исполнительный документ;
- «несчастные» взносы.
По сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов у плательщиков есть право выбора: работать по новому или старому порядку. Таким правом наделили и самозанятых граждан в части уплаты НПД, пояснила в беседе со «Сферой» основатель и управляющий партнер ГК «РосКо» Алена Талаш.
Для создания единого налогового счета никаких заявлений подавать не нужно, ФНС самостоятельно в обязательном порядке откроет его для каждого налогоплательщика.
«Новым термином системы становится сальдо ЕНС — фактическая разница между поступлениями и обязательствами перед государством. Положительное значение сальдо (больше 0) означает, что средств внесено больше, чем требуется, нулевое —обязательства перед бюджетом исполнены в точном объеме, отрицательное —присутствует задолженность», — рассказал генеральный директор Юридической компании «Гебель и партнеры», бизнес-юрист Сергей Гебель.
Одновременно с 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа месяца, а также срок уплаты — 28-е число месяца по налогу на прибыль, НДС, НДПИ, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, УСН, страховым взносам.
Зачем понадобились изменения?
Основная цель — упрощение взаимодействия налогоплательщиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) и ФНС в части взаиморасчетов по основным налогам. Изменение порядка уплаты также предполагает минимизацию издержек на операции по заполнению платежных поручений и исключение ошибок при перечислении платежей в бюджет, отметила руководитель проектов, направление «Оценка и финансовый консалтинг» Группы компаний SRG Любовь Ганибаева.
Поскольку деньги хранятся на счету, у ФНС появилась возможность списывать одни налоги в счет других. Например, имеющуюся переплату могут зачесть в качестве погашения образовавшейся задолженности.
Основные преимущества
Плюсом нового порядка является возможность избежать уплаты пени и розыска денег при указании неправильных реквизитов на уплату налога (п. 1 ст. 45.2 НК РФ). «Котловой» метод позволяет не отслеживать изменение реквизитов при оформлении платежек на уплату налогов и сборов. Налогоплательщик должен лишь следить за тем, чтобы было положительное сальдо ЕНС, считают эксперты.
Кроме того, как отмечают в ФНС, данная новелла позволит исключить наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов, обеспечив экономически обоснованный расчет пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом. Уточнения и зачеты отдельно по каждому платежу не потребуются.
В самом общем виде, единство системы и процедуры можно представить следующим образом:
- единый срок уплаты в месяц;
- единый КБК для перечисления налогов и платежей;
- единое платежное поручение;
- единый сальдо по ЕНС;
- единый день для поручения на возврат;
- единый документ взыскания для банка;
- единый день для снятия блокировки по счету.
Минусы ЕНП
По мнению юриста ООО «Юридическое бюро «Лабазнов и Партнёры» Дениса Акулова, у новой системы есть четыре основных минуса.
- Получение уведомлений в электронном виде через личный кабинет (обязательно для всех);
- Направление уведомлений в налоговый орган за пять дней до уплаты налога;
- Уведомления оформляются по каждому налогу и (или) платежу;
- НДФЛ, как и все остальные обязательные платежи в бюджет, нужно перечислять в составе ЕНП не позднее 28 числа каждого месяца.
К минусам относят и то, что бизнесменам нужно подавать в установленный срок уведомления о предстоящих платежах, если по этим налогам не подана декларация, добавляет Алена Талаш.
«Новый порядок не исключает возможные ошибки в разноске платежей. Помимо этого, налоговики будут сами распределять полученные средства, это приведет к тому, что налогоплательщикам придется постоянно держать руку на пульсе и делать сверку с сотрудниками ФНС», — предупреждает налоговый консультант.
По словам Талаш, введение ЕНС усложняет бухгалтерский учет компаний —бухгалтер вынужден делать дополнительные проводки. Вопреки заявлениям, ЕНП также полностью не избавит бухгалтеров от бумажной работы. Ведь оформление единого ЕНП не отменяет расчет каждого налога и подачу авансовых документов или налоговых деклараций.
«Вводится дополнительный документооборот в виде уведомлений об исчисленных суммах налогов и, как следствие, дополнительная нагрузка на бухгалтеров (Приложение N 1 к приказу ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047). На каждый налог по каждому сроку придется дополнительно заполнять отдельный лист уведомления. Этот факт нивелирует плюсы от сокращения количества показателей в платежных поручениях и количество самих платежных поручений на уплату налогов», — полагает
Любовь Ганибаева.
В какой срок нужно уплатить ЕНП и допустима ли досрочная уплата?
Деньги на счет можно зачислять в любое время в течение года. Главное, чтобы необходимая сумма была накоплена к сроку уплаты (28 числу). Месяц зависит от конкретного налога.
Размер ЕНП
Единый налоговый платеж — это не новая система налогообложения, а особый порядок уплаты. В связи с этим размеры платежей по налогам, сборам и взносам не меняются и остаются на прежнем уровне.
Денежные средства будут списываться в следующей последовательности:
- недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
- налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Налоговый консультант Алена Талаш подробно объяснила схему зачислений. Например, если поступивших от плательщика денег недостаточно, то налоговики будут пропорционально распределять поступившие платежи. Например, компания заплатила 30 января 2023 г. — 500 тыс. рублей, в т.ч. НДФЛ в 100 тыс. рублей, страховые взносы — 400 тыс. рублей. Однако имелась недоимка в размере 10 тыс. рублей.
Налоговики распределят платеж следующим образом:
500 тыс. рублей – 10 тыс. рублей = 490 тыс. рублей – остаток после погашения недоимки.
Далее 490 тыс. рублей будет делиться пропорционально между НДФЛ и страховыми взносами:
- НДФЛ – 98 тыс. рублей;
Расчет: (490 тыс. рублей x 100 тыс. рублей) / 500 тыс. рублей.
- страховые взносы – 392 тыс. рублей.
Расчет: (490 тыс. рублей x 400 тыс. рублей) / 500 тыс. рублей.
Мифы и реальность при использовании ЕНС
У компаний и ИП в 2023 году есть два способа пополнения ЕНС. Первый способ — подать уведомления налоговикам об исчисленной сумме налогов и сборов не позднее 25 числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. Второй —перечислить налоги и сборы в разрезе реквизитов. В этом случае уведомление подавать налоговикам не нужно, их заменят платежки.
«На основании этого, некоторые налогоплательщики решили, что, применяя второй способ, они смогут избежать открытия ЕНС и налоги будут учитываться по-старому. Однако это не так. Всем без исключения налогоплательщикам будет открыт ЕНС, куда будут зачисляться платежи как отдельными платежками, так и единым налоговым платежом (по тексту – ЕНП)», — отметила Талаш.
Допустим, бизнесмен оформит отдельную платежку на налог на имущество. Но если у него имеется недоимка, например, по налогу на прибыль, то платеж будет направлен сначала на погашение имеющейся недоимки. Поэтому все платежи будут учитываться по новым правилам на ЕНС, независимо от способа перечисления.
Источник изображения: freepik.com
