Разберем понятия
Налоговая амнистия дробления бизнеса — это возможность списать налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы, которые возникли из-за дробления бизнеса, если предприниматель добровольно откажется от такой схемы в 2025-2026 годах.
Само дробление бизнеса подразумевает искусственное разделение на несколько мелких компаний или ИП, которыми управляют одни и те же люди, чтобы платить меньше налогов за счет использования специальных налоговых режимов (например, УСН).
Такие понятия, как «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления бизнеса» теперь официально закреплены в Налоговом кодексе.
«Представьте торговый центр «Радуга», где формально каждый бутик оформлен на отдельное ИП (жена, муж, теща, сестра), хотя фактически всем управляет один человек. Каждое ИП находится на УСН с лимитом доходов до 150 млн рублей, что позволяет экономить на налогах. Но по сути это единый бизнес с общими складами, персоналом и управлением. Или вот еще пример, сеть кафе «Вкусняшка», где каждая точка оформлена на разных людей (формально независимых), но при этом у всех одинаковое меню, единые поставщики, общая бухгалтерия и рекламная кампания», — объяснил адвокат с общим стажем в юридической сфере более 20 лет, член коллегии адвокатов «Московский юридический центр» Андрей Жолудев.
Отказ от дробления
Напомним, что амнистия распространяется на доначисленные в связи с дроблением налоги, пени, а также штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ. Если налогоплательщик попадет под амнистию, то ему все равно придется заплатить штраф по статье 123 НК РФ за невыполнение обязанностей налогового агента, совершенное в рамках дробления.
Эксперт выделяет следующие способы отказа от дробления:
- перевести все компании на общую систему налогообложения;
- объединить все компании в одну;
- перевести всю деятельность на одну компанию;
- продать части бизнеса независимым лицам.
«Например, владелец той самой сети «Вкусняшка» может объединить все точки в одно ООО, перейти на общую систему налогообложения и работать прозрачно. Да, налоговая нагрузка увеличится, но зато исчезнут риски доначислений и штрафов, которые могут оказаться гораздо больше «экономии», — рассказал Андрей Жолудев.
Кто не может получить амнистию?
Амнистия будет недоступна, если:
- не отказаться от дробления в 2025-2026 годах;
- дробление выявлено за 2021 год и ранее;
- решение налоговой по проверке за 2022-2024 годы вступило в силу до 12.07.2024;
- нарушения связаны с НДФЛ, страховыми взносами или НДС в общепите;
- после ликвидации компании продолжить дробление через новые фирмы.
Ключевые изменения
Предприниматели получают шанс «обнулить» претензии налоговой за прошлые периоды. Также увеличены лимиты для УСН до 450 млн рублей выручки. Кроме того, можно добровольно отказаться от дробления без специальных уведомлений, а налоговая теперь будет информировать о рисках до проверки. И последнее, введен механизм частичного отказа от дробления.
«Налоговая амнистия дробления бизнеса — это важный шаг навстречу предпринимателей, который позволяет легализовать деятельность без серьезных финансовых потерь. При этом государство дает четкий сигнал — в будущем к дроблению будут относиться строже. Важно понимать, что налоговые органы научились эффективно выявлять схемы дробления, анализируя IP-адреса, с которых ведется бухгалтерия, общих поставщиков, движение денежных средств между компаниями и другие признаки взаимозависимости. Поэтому амнистия — это хорошая возможность «обелить» бизнес без существенных потерь», — резюмировал Андрей Жолудев.
