Что говорит ФНС: цифры и тренды
На совещании с членами правительства глава ФНС Даниил Егоров доложил: к концу 2025 года количество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей превысило 8 млн — на 200 тысяч больше, чем в 2024 году. Бизнес продолжает регистрироваться, несмотря на налоговые изменения.
Ключевой сюрприз в данных — поведение микробизнеса. Именно небольшие компании с выручкой до 120 млн рублей попали под действие новых правил НДС, и именно они, вопреки опасениям, показали наиболее уверенный рост: прибавили 13,6% выручки в рознице. Для сравнения — общий рост выручки в ретейле по данным контрольно-кассовой техники составил 4,2%. То есть микробизнес, по данным ФНС, развивается втрое быстрее рынка.
Рост выручки в ретейле в целом: плюс 4,2%. Рост выручки микробизнеса (до 120 млн руб.): плюс 13,6%.
Отдельный тренд — масштабирование автоУСН. Режим, запущенный в 2022 году в четырех пилотных регионах, к 2026 году приняли 87 субъектов РФ. Число подключившихся налогоплательщиков выросло в 10 раз и достигло 360 тысяч. Суть режима: ФНС и банки совместно считают финансовый результат на основе данных ККТ и банковских проводок, а бизнес освобождается от сдачи отчетности — только подтверждает данные в личном кабинете.
Параллельно растет и присутствие бизнеса на маркетплейсах: с 77 тысяч продавцов в 2020 году до 832 тысяч в 2026-м. Среди них 77% работают на УСН. ФНС уже ведет информационный обмен с онлайн-площадками — в первую очередь для раннего выявления рисков дробления бизнеса в этом сегменте.
УСН или ОСНО
Прежде чем выбирать между ставками НДС, стоит убедиться, что УСН в принципе выгоднее ОСНО. Спойлер: в большинстве случаев — да.
Дмитрий Нелюбин, эксперт бухгалтерского сервиса «Кнопка», в беседе с порталом «Сфера» рассказал, что на УСН можно применять как специальный НДС (5/7%), так и обычный (22%), поэтому ОСНО чаще всего оказывается менее выгодным вариантом: ставка налога на прибыль на ОСНО равна 20%, а ставка УСН «доходы минус расходы» — 15%.
ОСНО имеет смысл, если у компании есть особые льготы: например, резидент Сколково может получить освобождение от НДС и от налога на прибыль, но не может отказаться от УСН. Аккредитованная IT-компания вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль 5% и продавать продукт без НДС при выполнении ряда условий. Для всех остальных УСН, как правило, выгоднее.
Как выбрать ставку НДС
Итак, вы на УСН и стали плательщиком НДС. Теперь главный вопрос: 5/7% без вычета или 22% с вычетом? Однозначного ответа нет — нужно считать для конкретного бизнеса.
Анна Полякова, руководитель московского отделения профсоюза «Новый труд», предприниматель, в интервью «Сфере» объяснила: чтобы сделать верный выбор, необходимо оценить совокупность параметров: общий размер налога, тип клиентов, долю расходов с НДС.
«По сути, нужно рассчитать доходы и расходы за последние два квартала по двум моделям — отдельно для каждой ставки», — отметила спикер.
Дмитрий Нелюбин дал конкретный ориентир для расчета. Ключевой показатель — доля расходов от поставщиков, работающих с НДС 22%, в общем объеме доходов.
НДС 5% с оборота и НДС 22% с вычетом становятся примерно равными, если расходы с НДС 22% составляют около 77% от всех доходов.
Пример: доход, облагаемый НДС, — 1 000 000 руб. Расходы от поставщиков с НДС 22% — 770 000 руб. Тогда НДС 5% с оборота = 50 000 руб., а НДС 22% с вычетом = 22% × (1 000 000 − 770 000) = 51 000 руб. Разница минимальна. Но если расходов с НДС 22% у вас меньше 77% от доходов — льготная ставка выгоднее.
Важный нюанс: сравнивать «НДС-ные» расходы нужно с полной суммой доходов. И учитывать только расходы с классическим НДС 22% — если большинство поставщиков работает на ставке 5%, начислять 22% с продаж и принимать к вычету лишь 5% с расходов будет крайне невыгодно.
Кому что подходит: конкретные случаи
Пониженная ставка 5 или 7% — как правило, оптимальный выбор, если:
- основные клиенты — физические лица, им вычет НДС не нужен;
- входящий НДС от поставщиков низкий — расходы с НДС 22% составляют менее 77% от выручки;
- включение 22% в цену сделало бы предложение неконкурентоспособным — льготная ставка позволяет не поднимать цены.
Стандартная ставка 22% с вычетом имеет смысл, если:
- основные покупатели — юридические лица, работающие с вычетом НДС (крупный b2b);
- вы перепродаете товары для дальнейшей перепродажи, в том числе на маркетплейсах;
- реализуете материалы и оборудование для строительно-монтажных работ (кирпич, бетон, арматура, сантехника — входной НДС по ним принимается к вычету по п. 6 ст. 171 НК РФ);
- бизнес занят в видах деятельности с нулевым НДС: гостиничный бизнес, пассажирские перевозки, экспорт (полный перечень — в п. 1 ст. 164 НК РФ).
Ошиблись со ставкой?
Хорошая новость: ставку можно изменить без ожидания до конца года. Плохая: окно для маневра — только первые четыре квартала с момента появления обязанности платить НДС.
«Если вы ошиблись с выбором пониженной ставки в 2026 году, работая на УСН, можете досрочно перейти на другую ставку уже со следующего квартала в соответствии с п. 9 ст. 164 НК в редакции ФЗ-425 от 28.11.2025. Главное условие — уложиться в четыре квартала с момента, как вы стали плательщиком НДС», — рассказала Анна Полякова.
В свою очередь Дмитрий Нелюбин предупредил: если не воспользоваться этим окном и отчитываться по одной ставке все четыре квартала 2026 года, придется применять ее не до конца текущего года, а еще два — вплоть до конца 2028-го. Это правило трех лет (12 кварталов). Технически некоторые ИП рассматривают вариант закрыть и переоткрыть ИП с другой ставкой, но налоговая такой маневр может расценить как злоупотребление — риск претензий высок.
Отдельный случай — если льготную ставку выбрали еще в 2025 году. Здесь правило трех лет действует в полную силу: перейти на другую ставку можно будет только через 12 кварталов.
«Не штрафуем за ошибки» — что это реально значит
ФНС объявила, что не будет штрафовать за несвоевременную сдачу первой декларации по НДС тех, кто стал плательщиком в 2026 году. Звучит как полная амнистия, но на практике — нет.
«Налоговая не будет применять лишь штраф за несдачу декларации (от 5 до 30% от суммы налога). Штраф за неуплату налога (20% от суммы) применяется в штатном режиме — такие случаи уже есть. Избежать его на практике почти невозможно: если бизнес не сразу понял, что стал плательщиком НДС, то и заплатить вовремя шансов нет», — рассказал эксперт бухгалтерского сервиса Дмитрий Нелюбин.
Ксения Плавкова, руководитель налоговой практики МКА «Магнетар», уточнила важный практический момент: мораторий ФНС распространяется исключительно на штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС для организаций на УСН. Все остальное — в общем режиме. В частности, если декларация не сдана вообще, налоговая вправе заблокировать расчетные счета до ее представления. Пени за просрочку оплаты также начисляются в обычном порядке.
«ФНС предусмотрела отмену штрафных санкций до конца 2026 года за несвоевременное представление деклараций по НДС для организаций на УСН. На все остальные ошибки налогоплательщиков этот мораторий не распространяется», — сообщила спикер.
Дробление бизнеса: где граница
Еще один актуальный вопрос для тех, у кого несколько юрлиц или ИП: как не попасть под подозрение в искусственном дроблении ради экономии на НДС?
Эксперты сходятся во мнении: главный критерий — наличие деловой цели, не связанной с налогами. Если разные юрлица реально занимаются разным бизнесом, работают с разной аудиторией или географией, имеют разных директоров, поставщиков и сотрудников — это нормальное развитие, а не схема.
Налоговая насторожится, если в совокупности обнаружит несколько из следующих признаков: одинаковые учредители и руководители (или близкие родственники в обеих компаниях), общие сотрудники, один и тот же вид деятельности, единый сайт, юридический адрес и телефон, общий товарный знак, идентичные контрагенты, налоговая отчетность с одного IP-адреса, регулярные займы между компаниями.
«Если в структуре бизнеса прослеживается более двух из этих признаков — налоговая однозначно насторожится. Основной показатель отсутствия преднамеренного дробления — если есть деловая цель у взаимосвязанных компаний», — пояснила Ксения Плавкова.
В то же время Дмитрий Нелюбин привел примеры «хорошего» разделения, которое налоговой будет сложно оспорить: разные товарные категории на маркетплейсе с отдельными складами и поставщиками; одно юрлицо работает с оптом (с НДС), другое — с розницей (без НДС); одна компания — в РФ, другая — на экспорт. Принципиально важно сопроводить разделение демонстративными различиями: разные сайты, директора, учредители, юридические адреса.
Кто уже стал плательщиком НДС, но еще не знает об этом
ФНС в 2026 году в первую очередь смотрит на тех, кто превысил порог дохода в 20 млн рублей по итогам 2025 года. Юридические лица сдают декларацию по УСН до 25 марта, ИП — до 27 апреля 2026 года. Сумма дохода в ней указана прямо.
Для ИП на патенте налоговая видит все обороты по расчетным счетам и легко определит, превышен ли порог. Рассчитывать на то, что «не заметят», не стоит: по словам Нелюбина, пропустить доход выше 20 млн рублей налоговая не сможет — технически это невозможно при нынешних системах контроля.
Изображение создано Freepik, www.freepik.com
