Налоговые уведомления, связанные с рисками дробления бизнеса или маскировки трудовых отношений, приходят предпринимателям из множества регионов России. Ранее отдельные инспекции вели лишь выборочные проверки, но сейчас речь идет уже об общефедеральном масштабе и централизованно проводимой кампании.
«Если раньше налоговики приезжали с проверкой постфактум, то теперь они перешли к превентивному контролю. Система "АСК НДС-2" выявляет признаки дробления бизнеса еще до получения первой выручки компанией. Инспектор вправе направить уведомление о рисках на основе анализа данных», — рассказывает Вячеслав Косаков, управляющий партнер NOVATOR Legal Group.
Александр Боднар, гендиректор ГК «Рюрик», отмечает: этими проверками государство не преследует цель «разрушить бизнес». Они направлены на то, чтобы выявить использование специальных налоговых режимов для сокрытия реальной выручки взаимосвязанной группы лиц. Речь идет о схемах с искусственными «посредниками» в получении конечного продукта либо о фиктивном разделении единого процесса без реальной необходимости.
Факторы риска
Признаков, по которым можно оказаться под пристальным контролем налоговой, множество.
«Ключевые маркеры для ФНС — отсутствие у юридического лица собственных ресурсов: штата (кроме директора), имущества, транспорта, при этом единственный контракт — услуги для основного бизнеса. Это почти стопроцентный риск. Также анализируют IP-адреса и смотрят на совпадение бухгалтеров. Всего маркеров дробления около 50–60, и те, что приведены выше, — лишь малая часть», — рассказывает Вячеслав Косаков.
Также отслеживается степень родства между директором и учредителями компаний, сопоставляются адреса, телефоны, веб-сайты компаний.
«Известны случаи, когда о прочности общего коммерческого интереса свидетельствуют данные на портале госзакупок. Для этого следует проанализировать и сличить контакты и имена лиц, действующих от имени той и другой компании. Если данные совпадут, значит, компании управляются одним и тем же лицом», — отмечает Александр Криони, детектив.
Косвенным признаком может служить внутренняя политика трансфертных цен.
«Если они приближены к рыночным и рассчитываются по строгой формуле, имеющей экономический смысл, это снимает претензии налоговой. Однако при дроблении принцип рыночных условий между бизнес-юнитами, как правило, нарушается», — говорит Иван Скавыш, член совета директоров CFA, эксперт по инвестициям, сделкам слияний и поглощений (M&A) и корпоративному управлению.
В сложных случаях, как рассказывает Криони, налоговики приходят с проверкой лично. На месте работы бизнеса инспектор осматривает офисы, склады, вывески снаружи и внутри, изучает открытые документы — стенды для потребителей, объявления, прайс-листы.
«А в некоторых случаях совершается под прикрытием покупка так, чтобы выявить всю цепочку причастных к продаже товара или услуги», — рассказывает Александр Криони.
Не во благо
Бизнес идет на так называется «дробление», чтобы скрыться от налогов. Но на деле это может обернуться большими издержками.
«Прежде всего усложняется администрирование: управление несколькими юрлицами требует непрерывного контроля финансовых потоков. Предприниматели часто не берут это в расчет, так как главное для них — прямая экономия на налогах», — поясняет Иван Скавыш.
Поэтому многие сейчас и начали получать налоговые уведомления. Вот только после получения такой бумаги, эксперты советуют не паниковать.
«Лучший вариант — доказать, что компания действовала не с целью минимизации налоговых платежей, а имела разумную деловую цель, например, извлечение прибыли, это норма. Причину, по которой открывалась дополнительные юрлица, лучше всего объяснить именно этим», — говорит Ксения Плавкова, руководитель налоговой практики МКА «Магнетар».
Вячеслав Косаков рекомендует в случае, если дробление действительно есть, добровольно консолидировать отчётность и доплатить налоги, чтобы избежать штрафов.
«Если бизнес разделён реально, в течение 10 дней представить в инспекцию документы, подтверждающие самостоятельность подразделений: штатные расписания, договоры аренды, акты», — советует он.
Разделяй и властвуй
Остается главный вопрос: как бизнесу, которому действительно нужно «дробление», выстраивать свою работу?
Иван Скавыш считает, что любое внутреннее разделение бизнеса должно иметь экономически обоснованную цель, подкрепленную внутренними актами.
«Крайне важно, чтобы коммерческая политика и финансовые регламенты разных бизнес-юнитов объективно различались. Только это позволит доказать инспекторам ФНС, что в обособлении операций заложен реальный управленческий смысл», — отмечает он.
В качестве легитимного примера Скавыш приводит разделение проектного бизнеса и классической дистрибуции, даже если речь идет о реализации одного и того же товара.
«Для торговых компаний обоснованным будет перевод сети собственных розничных магазинов на одно юридическое лицо, а оптовых B2B-продаж дистрибьюторам — на другое.
Формального закрепления на бумаге недостаточно — разделение должно быть фактическим: автономные направления обязаны иметь разное командное управление во главе с собственными операционными директорами», — говорит он.
Кроме того, Скавыш советует подтверждать самостоятельность и в публичном поле —создавать отдельные сайты и маркетинговые материалы, объясняющие разное позиционирование и экономическую деятельность бизнес-юнитов.
Кроме того, эксперты не рекомендуют делить компании только для уменьшения их среднесписочной численности c целью попасть в реестр МСП.
«Можно использовать "льготные" территории, но при этом должна быть обоснованная необходимость быть зарегистрированным именно в этом регионе (вести деятельность по адресу регистрации юридического лица)», — говорит Ксения Плавкова.
На практике новая стратегия ФНС означает одно: формального разделения бизнеса уже недостаточно. Налоговая оценивает не только документы, но и реальную логику управления — от финансовых потоков и кадров до сайтов, IP-адресов и операционной самостоятельности компаний.
Поэтому граница между законной структурой и «дроблением» сегодня проходит не по количеству юрлиц, а по наличию у каждого из них самостоятельной деловой функции и экономического смысла. И чем раньше бизнес сможет это доказать — не в момент проверки, а на этапе построения холдинга, тем ниже риск оказаться в центре превентивного контроля ФНС.
Получается, что даже с учетом возросшей налоговой нагрузки намного проще и безопаснее «играть по правилам», нежели пытаться дробить бизнес, пытаясь сократить расходы. А в случае необходимости в разделении юрлиц нужно быть готовым объяснить инспекторам, зачем это было сделано.
Изображение создано Freepik, www.freepik.com
