Суд лучше предотвратить
Самый удачный суд — тот, которого удалось избежать. На практике мы всегда максимально используем досудебные механизмы защиты и советуем делать это бизнесменам.
По статистике лишь 20–30% арбитражных дел оканчиваются в пользу налогоплательщика. Это не значит, что суды предвзяты, но доказывать свою правоту в споре с налоговыми органами действительно сложно. Поэтому важно не рассчитывать, что суд автоматически отменит выводы налоговой, как только услышит выступление ваших юристов в суде.
Досудебное урегулирование
Первое, с чего стоит начать, — это досудебное урегулирование. Важно внимательно изучить акт проверки и настоять на предоставлении полного пакета материалов, на которые ссылается налоговый орган. Нередко служба раскрывает лишь часть документов, и получить недостающие доказательства в суде бывает затруднительно. Гораздо надёжнее добиться их получения именно на досудебной стадии. Тем более в соответствии с п.3.1. ст.100 НК РФ налоговики обязаны приложить доказательства к акту проверки.
Одновременно нужно представить свои доводы: расчёты, заключения экспертов, письменные пояснения и документы. Раньше юристы иногда оставляли часть аргументов до суда. Сегодня это не работает: всё чаще судьи отказывают в приобщении новых доказательств, если они не были раскрыты заранее.
Подготовка искового заявления
В иске важно чётко и структурировано изложить требования и подкрепить их ссылками на доказательства. В практике мы стараемся не “лить воду”, а писать максимально по делу. Это позволяет суду быстро разобраться в сути претензий и всех обстоятельствах. В ряде случаев могут понадобиться заключения экспертов (например, техническая экспертиза или определение стоимости работ, услуг, товара и т.д.).
Как уже говорилось ранее, при сокрытии со стороны налогового органа доказательств необходимо пользоваться нормами арбитражного процесса и добиваться предоставления всех доказательств, которые подтверждают вашу правоту или могут снизить сумму претензий.
Необходимо помнить, что судебное оспаривание не приостанавливает действия налогового органа по взысканию суммы недоимки, пени и штрафа.
Иными словами, пока идёт разбирательство, налоговая выставляет требование об уплате. При неисполнении принимается решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, процентов и других платежей за счёт средств на счетах налогоплательщика, включая электронные деньги. На расчётный счёт может быть направлено инкассовое поручение. Если вынесено решение о запрете на активы, то они реализуются через судебных приставов.
Однако в рамках защиты наших клиентов в рамках судебного спора мы заявляем ходатайство об обеспечительных мерах, которое временно приостанавливает взыскание средств со стороны налогового органа.
При этом обеспечительные меры не приостанавливают действия по передаче материалов в правоохранительные органы и саму процедуру банкротства.
Если налог не уплачен в течение 75 дней после вступления решения в силу силу (это дата вынесения решения вышестоящим налоговым органом по апелляционной жалобе), налоговый орган обязан в течение 10 дней передать материалы в следственные органы.
Налогоплательщик может приостановить взыскание, подав в суд заявление об обеспечении иска. В заявлении необходимо указать и подтвердить доказательствами, что факт единовременного взыскания средств со счетов повлечет за собой банкротство лица. При этом у организации (ИП) есть возможность погасить налоговую задолженность (например, достаточно имущества, активов). Также можно получить банковскую гарантию на период рассмотрения спора.
Доказательства и экспертизы
Особое внимание стоит уделить доказательствам. Они должны быть достоверными и законными. Практика свидетельствует, что налоговые органы иногда скрывают материалы, выгодные налогоплательщику. Задача защиты — выявить и представить такие данные.
Свидетельские показания также могут сыграть значимую роль. Вызов свидетелей в процесс, скорее всего, не будет поддержан судом. Но можно провести нотариальный допрос свидетелей, которые не были допрошены в рамках проверки и предоставить материалы в суд.
Необходимо помнить, что налоговый орган будет приглашён на нотариальный допрос. Экспертизы и независимые расчёты помогут доказать сумму затрат, подлежащих учету при расчете налога на прибыль и снизить или исключить начисленные суммы налога. К сожалению, вероятность назначения судебной экспертизы невысока, но представить в суд результаты самостоятельно проведенных экспертиз стоит.
Как правильно расставлять доказательства в тексте искового заявления? Из личного опыта могу сказать, что начинать и заканчивать необходимо сильным доказательством: внимание судьи всегда приходится на начало и конец выступления. Рекомендуется распределять доказательства в исковом заявлении по схеме «сильное – слабое – сильное». Если начать только с сильных доказательств, то к концу выступления есть вероятность потерять динамику. И итоговое впечатление окажется слабее.
Тактика защиты в процессе
Тактика подачи доказательств имеет значение. Важно также соблюдать сроки: документы подаются только через канцелярию или систему «Мой арбитр», причём заблаговременно, а не в день заседания. Рекомендуется направлять документы за 1–2 недели до слушания. Такой подход позволит избежать задержек и обеспечит надёжность участия в процессе.
Изучите аргументы и доказательства оппонента. Понимание их слабых мест поможет выстроить правильную тактику защиты.
Во время судебных слушаний не стоит оставаться в стороне — активное участие имеет решающее значение. Вам необходимо представить доказательства и аргументы. Это демонстрируя вашу подготовленность и помогает судье понять позицию.
Поведение в суде
Ключевой момент — уважительное поведение. Ваше выступление должно быть адресовано исключительно судье, а не оппоненту. Эмоциональные всплески и личные нападки вызывают негативную реакцию на заседании.
Важно помнить: судья — это не только арбитр, но и человек, который принимает решение на основе представленных данных. Доводы должны быть максимально убедительными и логичными. Уважительное обращение и корректная форма изложения мыслей способствуют более эффективному взаимодействию с судом.
Изображение создано Freepik, www.freepik.com
