Защита доверителей в ходе налоговых проверок и в рамках уголовно-правовых дел по налоговым составам

Обвинительный уклон в нормах, регулирующих проведение налоговых проверок и расследование налоговых преступлений, проявлялся и развивался в течение нескольких лет.

Сначала это выразилось в переходе некоторых преступлений из категории средней тяжести в категорию тяжких. Затем стали появляться новые составы преступлений и вноситься изменения в порядок проведения налоговых проверок. Например, ранее осмотры помещений и допросы налогоплательщиков проводились исключительно формально, поскольку данные процедуры были предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации. В дальнейшем в таких действиях стали принимать участие не только налоговые органы, но и органы внутренних дел.

Кроме того, если ранее налоговые органы при проведении выездных налоговых проверок руководствовались только Налоговым кодексом РФ, то органы внутренних дел в аналогичных ситуациях руководствуются иными нормативно-правовыми актами, которыми регулируется их статус и полномочия. В связи с этим возрастает доказательственная база виновности налогоплательщиков.

В 2011 году в статью 140 Уголовно-процессуального кодекса РФ были внесены изменения, согласно которым право возбуждать уголовные дела по налоговым составам было предоставлено налоговым органам. Буквально через два года эти полномочия вернули исключительно органам внутренних дел, в частности – Следственному комитету.

Однако период, в который уголовные дела по налоговым спорам возбуждали, в том числе, налоговые органы, оказал существенное влияние на дальнейшее положение налогоплательщиков. Алексей Эдуардович Добрынин отмечает, что представители налоговых органов в дальнейшем стали способны самостоятельно проводить допросы, при этом характер самих вопросов существенно изменился. Кроме того, материалы налоговых проверок в большинстве случаев стали передаваться органам внутренних дел для возбуждения уголовных дел по соответствующим составам.

Алексей Эдуардович Добрынин объясняет, как в настоящий момент проводятся налоговые проверки. Лектор демонстрирует протокол допроса и показывает, каким образом его специфика и вопросы, которые задают представители налоговых органов, усложнились и приобрели уголовно-правовой характер.

Вместе с этим проводится анализ перспектив того, как налоговые проверки будут проводиться в дальнейшем, кто будет принимать в них основное участие и повлекут ли они возбуждение уголовных дел.

Многие налогоплательщики считают, что основные действия по защите от уголовного преследования необходимо предпринимать в тот момент, когда уголовное дело уже возбуждено. Алексей Эдуардович Добрынин комментирует данный тезис и рассуждает, действительно ли правозащитник сможет выполнить свою работу наиболее эффективно, если начнет действовать с момента начала налоговой проверки.

Лектор указывает, какие действия должен предпринимать представитель налогоплательщика и чему следует отдавать предпочтение при сборе доказательств.